З 1 февраля 2020 года вступило в силу постановление Кабмина Украины №1165 от 11 декабря 2019г., которым утверждён Порядок остановки регистрации налоговой накладной/расчёта корректировки в Едином реестре налоговых накладных.
Данным Порядком №1165 определены Критерии рискованности плательщика налога на добавленную стоимость (Приложение 1) или — «критерії ризиковості» как указано в данном документе, полномочия комиссии контролирующего органа, которая принимает решение о соответствии/несоответствии плательщика НДС критериям рисковости плательщика налогов, порядок принятия решения комиссией и прочее.
Так, налоговая накладная подлежит первоочередной проверке на соответствие признакам безусловной регистрации, и при отсутствии таких — Критериям рискованности осуществлённых операций.
Плательщик НДС в указанном случае подлежит проверке на соответствие признакам Критериев рискованности плательщика налога и показателям, на основании которых определяется положительная налоговая история плательщика налогов.
Плательщик НДС получает решение о соответствии критериям рискованности плательщика налога через электронный кабинет в день принятия такого решение комиссией регионального уровня.
В случае остановки регистрации НН/РК в реестре налоговый орган в течении операционного дня в автоматическом режиме направляет плательщику налога квитанцию об остановке регистрации НН/РК, в которой указывается соответствующий критерий и предложение о предоставлении плательщиком налога пояснений и копий документов для рассмотрения вопроса принятия контролирующим органом соответствующего решения.
Плательщик НДС имеет право обжаловать в судебном порядке Решение о соответствии/несоответствии плательщика НДС критериям рискованности плательщика налогов.
Верховный суд высказал правовую позицию, согласно которой суды при рассмотрении дел данной категории должны исследовать и давать оценку содержанию обжалуемого решения комиссии, содержанию протокола заседания комиссий и предоставленных налоговым органом документов, порядку принятия решения и полномочиям комиссии контролирующего органа (постановление Верховного суда от 05 января 2021г. по делу №640/11321/20).
Налоговый адвокат предоставит юридическое сопровождение в вопросе вывода плательщика НДС из «числа ризикових» — адвокат по налоговым делам +38 067 874 46 93